為貫徹落實習近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話和指示批示精神，進一步加強我省內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關(guān)規(guī)定，在全面總結(jié)經(jīng)驗、深入調(diào)查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證，2021年10月25日省人民政府第123次常務(wù)會議討論通過了新修訂的《湖南省內(nèi)部審計辦法》（以下簡稱《辦法》），2021年11月2日省人民政府令第305號正式頒布，自2022年1月1日起施行?，F(xiàn)就有關(guān)內(nèi)容解讀如下：

　　一、修訂的背景

　　黨的十八大以來，黨中央國務(wù)院高度重視內(nèi)部審計工作。2014年，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號），2015年，中辦國辦印發(fā)《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)〔2015〕58號），二個文件均要求“加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用?！绷暯娇倳?018年5月23日主持召開中央審計委員會第一次會議發(fā)表重要講話時指出，要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計的力量，增強審計監(jiān)督合力；要落實黨中央對審計工作的部署要求，加強全國審計工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。習近平總書記關(guān)于內(nèi)部審計工作的重要講話和重要指示批示精神為新發(fā)展階段內(nèi)部審計工作提供了根本遵循。

　　近年來，內(nèi)部審計的實踐和理念不斷拓展和深化。審計署于2018年全面修改并頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計署令第11號），對內(nèi)部審計的管理體制機制、職責權(quán)限、成果運用等諸多方面作出了新的規(guī)定；出臺《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)〔2018〕2號），強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查，為修訂《辦法》提供了重要參考。

　　我省于2011年制定的《湖南省內(nèi)部審計辦法》（省人民政府令第255號）自施行以來，對促進我省內(nèi)部審計工作的發(fā)展起到了重要作用，但隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，《辦法》的許多規(guī)定已經(jīng)不能完全適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要。并且近年來，我省內(nèi)部審計工作取得了一些新經(jīng)驗，也需要通過修訂《辦法》，將其加以固化并推廣，使內(nèi)部審計工作在法治化軌道上把握新發(fā)展階段新發(fā)展理念的要求，找準在服務(wù)全省發(fā)展大局中的位置和角色，推進“三高四新”戰(zhàn)略，為建設(shè)現(xiàn)代化新湖南貢獻內(nèi)部審計的力量。

　　二、修訂的總體思路

　　一是貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于審計工作的決策部署，調(diào)動內(nèi)部審計的力量，增強審計監(jiān)督合力。二是保持基本制度不變，著力解決湖南內(nèi)部審計工作中的突出問題。三是堅持權(quán)責相符，既保障內(nèi)部審計監(jiān)督作用充分發(fā)揮，又嚴格規(guī)范內(nèi)部審計行為，完善審計程序，維護被審計單位的合法權(quán)益。

　　三、修訂的原則

　　一是堅持黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導原則；二是堅持對標對表，與上位法不沖突原則；三是堅持權(quán)責統(tǒng)一原則；四是堅持問題導向，務(wù)實管用，以用為要原則；五是堅持穩(wěn)定性和前瞻性相統(tǒng)一原則；六是堅持開放兼容，適當創(chuàng)新，有湖南特色原則。

　　四、《辦法》主要內(nèi)容

　　《辦法》共8章45條，主要內(nèi)容包括以下8個方面：

　　（一）黨的領(lǐng)導?！掇k法》加強了黨對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，確立了重大事項向單位黨組織報告制度，明確規(guī)定涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)違紀事項處理、審計事項移送等重大事項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向單位黨組織報告。

　　（二）適用范圍。一是明確本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，適用本辦法。二是為了構(gòu)建統(tǒng)一高效的審計監(jiān)督體系，加強了審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，特別是明確了指導、監(jiān)督的具體職責和方式。三是按照審計工作新要求，將內(nèi)部審計的具體內(nèi)容擴展為重大經(jīng)濟政策措施、自然資源和生態(tài)環(huán)境、財政財務(wù)收支、經(jīng)濟責任、內(nèi)部控制和風險管理等。

　　（三）內(nèi)部審計機構(gòu)和人員管理。一是為了加強對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)導，規(guī)定了單位應(yīng)當按照有關(guān)法律和機構(gòu)編制管理規(guī)定，設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者明確履行內(nèi)部審計職責的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人領(lǐng)導下開展工作，其中大、中型國有企業(yè)應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。二是建立健全內(nèi)部審計人員獨立性約束和保護制度，規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和內(nèi)部審計人員具備相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避，同時明確提出內(nèi)部審計人員依法履行職責受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

　?。ㄋ模﹥?nèi)部審計職責和權(quán)限。一是明確了內(nèi)部審計機構(gòu)的12項職責和6項權(quán)限、3項建議，從制度層面拓展內(nèi)部審計的職責范圍和增強內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性的制度措施，拓展審計監(jiān)督的深度和廣度。二是明確單位可以根據(jù)內(nèi)部審計工作需要可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參與內(nèi)部審計工作，或者向社會購買審計服務(wù)，并明確了相關(guān)工作要求。三是明確被審計單位主要負責人對本單位提供資料的及時性、真實性、完整性負責，保障內(nèi)部審計工作有序開展。

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計程序。程序既是促進內(nèi)部審計工作規(guī)范發(fā)展的重要保障，同時也是保障審計對象合法權(quán)益的有效手段。原辦法所規(guī)定的程序與國家審計準則規(guī)定的相應(yīng)程序并未嚴格對接，但隨著實踐的發(fā)展，我省絕大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)參照國家審計準則規(guī)定的程序?qū)嵤徲?，為此，根?jù)實踐的需要，并參考國家審計準則的要求，重新規(guī)定了內(nèi)部審計程序。一是為了增強內(nèi)部審計工作的計劃性、針對性和嚴肅性，推動實現(xiàn)審計全覆蓋，規(guī)定了內(nèi)部審計實行年度審計項目計劃管理，并每5年對審計對象至少審計一次。二是結(jié)合工作實際，對內(nèi)部審計的主要工作環(huán)節(jié)、流程和質(zhì)量管理作了明確規(guī)定，有效規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的工作行為，為防范內(nèi)部審計風險、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率提供有力支撐。

　?。﹥?nèi)部審計結(jié)果運用。審計結(jié)果運用是審計的最后環(huán)節(jié)，是審計價值的關(guān)鍵所在，事關(guān)審計作用的發(fā)揮程度。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用?！掇k法》強化了內(nèi)部審計結(jié)果運用，從建立健全內(nèi)部審計整改機制和制度、整改第一責任人、重大違紀違法問題線索的移送處理、審計機關(guān)對內(nèi)部審計力量和結(jié)果的運用、單位將內(nèi)部審計結(jié)果作為獎懲和考核的重要依據(jù)等方面作了較全面的規(guī)定。

　?。ㄆ撸徲嫏C關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督。審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作實施指導和監(jiān)督，是審計機關(guān)必須履行的法定職責，也是推動內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。為切實加強審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督，《辦法》明確了審計機關(guān)對內(nèi)部審計指導監(jiān)督的7項職責，指導監(jiān)督的主要方式，強調(diào)了審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合審計項目檢查內(nèi)部審計工作開展情況、內(nèi)部審計資料報送審計機關(guān)備案等內(nèi)容。

　　（八）法律責任?！掇k法》對被審計單位拒絕接受、不配合內(nèi)部審計工作的，拒絕或者拖延提供審計資料，拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的，整改不力、屢審屢犯的，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在內(nèi)部審計工作中違法違規(guī)的，內(nèi)部審計人員因履行職責受到打擊、報復、陷害的，以及未建立內(nèi)部審計制度、未開展內(nèi)部審計工作的，都明確了相應(yīng)的法律責任。

　　五、《辦法》主要特點

　　《辦法》主要有以下三個特點:

　?。ㄒ唬﹫猿忠?guī)范立法?！掇k法》的相關(guān)內(nèi)容符合上位法規(guī)定，與部門規(guī)章有效銜接;深入貫徹近幾年黨中央國務(wù)院、省委省政府和審計署的重要文件、重要會議精神;文本體例和文字表述符合立法規(guī)范，相關(guān)概念表述準確。

　?。ǘ﹫猿謫栴}導向。將內(nèi)部審計工作實踐中困擾內(nèi)部審計人員的領(lǐng)導體制、機構(gòu)設(shè)置和人員配備、職責權(quán)限、審計程序以及審計機關(guān)如何指導監(jiān)督內(nèi)部審計工作等主要困難和問題，通過《辦法》予以解決。

　　（三）堅持合理適用。對內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和人員配備、內(nèi)部審計工作獨立性等關(guān)注度較高、爭議較大的條款，鑒于全省各市州、各單位的實際情況各不相同，在《辦法》中既有原則性規(guī)定，又有彈性空間，不搞“一刀切”。同時，注重內(nèi)容的完整性和可操作性，將內(nèi)部審計實踐中的成熟經(jīng)驗在《辦法》中予以固化，確保各項規(guī)定有用、管用、好用，便于《辦法》的貫徹執(zhí)行。